Finânsjes, Belestings
In foarbyld fan in yndirekte belesting. tax koade
Belestings yn de moderne maatskippij hawwe twa funksjes. Oan de iene kant - te foljen de begrutting (de wichtichste ekonomyske ark fan de steat), en oan de oare - regulate de ekonomy, tastean equalize sosjale noarmen en te ûntwikkeljen de nedige prioriteit publike sektor. In gearhingjend systeem fan betellingen data yn kodifisearre foarm wetlik leit de Belestingtsjinst Code fan de Russyske Federaasje. Funksjoneel, dat bestiet út twa dielen: de algemiene fêststellen yntegraasje prinsipes belesting systeem, en bysûndere disclosing eltse aparte meganisme of belesting kolleksje. Ôfsûnderlike haadstikken yn it twadde part fan de Belestingtsjinst Code yntsjinne wearde tafoege belesting (BTW) en Verbrauchssteuer belesting (of Verbrauchssteuer). Har omtinken wurdt bestege oan dit artikel.
State tax belied
De nuverheden fan 'e belesting regeljouwing is dat de steat macroeconomic omjouwing feroaret, wikseljende belestingtariven. Dit is de belesting belied. Rol, se moatte foldwaan oan it begjinsel fan Reproduction, t. E. Wurkje mei oan de groei fan de sosjale produksje en tanimme produktiviteit. Lykwols, belesting foarskriften - een zachte saak, sa feroaret de belesting taryf, moatte wêze gefoelich foar hichte te bliuwen fan de ekonomyske situaasje.
Dúdlik biwiist syn wetten Laffer curve, neamd nei de ekonoom fan de Los Angeles Universiteit, ûntduts it prinsipe fan it budzjet ynkomsten, ôfhinklik fan 'e belesting taryf. Tapasbere relaasje er werjûn it klassike: op de horizontale as - it persintaazje heft troch de steat oan 'e skatkeamer, de fertikale as - it bedrach ûntfongen troch de belesting. Yn it earstoan, dy kromme ferheget. De ekonomyske betsjutting fan dit is dat produksje yn dit segmint groeit hurder as de belesting taryf, respektyflik, en de ekonomy fierder, en belesting ynkomsten stiging. Lykwols, op it nivo fan 40-50% belesting rate (foar lannen fan 'e wrâld I) en 35-40% (foar lannen of III World) curve berikt dêr in maksimum en begjint te ôfnimme. Yn dit gefal we sizze dat belesting belied - diskriminearjend. By relatyf hege ynkommens fan de wurkjende befolking, de belesting lêst is 40-45% fan it nivo fan it ynkommen.
Dêrom, in yndikator fan foarútstribjende sosjaal belied wurdt beskôge as in fêst ferfal yn it oandiel fan 'e belesting lêst yn relaasje ta it ynkommen fan' e befolking.
Direkte en yndirekte belestingen
Belestings op de aard fan 'e belesting frijstellingen wurde ûnderferdield yn direkte en yndirekte. belesting basis foar direkte belestingen binne ynkomsten (lean, winst, hier, rinte) of eigendom (lân, hûs, wissichheden) eigendom fan de belestingbeteller. Foarbylden fan direkte belestingen kin in lân belesting, belestings op ynkommen, ûnreplikesaakbelesting, motorreaubelesting, de belesting op winst. Yndirekte belesting, yn tsjinstelling ta direct, hat in folslein oars karakter - een priis premium of taryf.
Lykwols, kommentaar op de omstannichheden fan de foarming fan 'e belesting basis fan ynkomsten belesting foar saaklik gebrûk. Der wurdt ek fûn de term "indirekte, 'mar yn dit respekt it hat neat te krijen mei yndirekte belestingen (ynkomstebelesting, sa't wy al neamd - in rjochte line). Yn dizze útlis fan gelikensens namme wurdt net ferbûn mei in karakteristyk fan de belesting, en it proses fan it fêststellen fan syn grutte. By it fêststellen fan 'e belesting basis dêrfan subtracted de direkte kosten ferbûn mei de wichtichste produksje, en yndirekte kosten wurde mindering. Ynkomstebelesting is dêrmei in suver ekonomyske wize draacht by oan grutter spesjalisaasje fan it bedriuw, ferlytse syn net-produktyf útjeften.
Wat yndirekte belestingen, de treflik Dútske ekonoom Karl Marx Posted harren stof yn 'e latinte, ferburgen yn alle oankeap, weromlûken fan jilden út de steat boargers. It skynt dat konsuminten gewoan kopen it produkt, en dêrom kin net behearskje appetite budzjet. Yn feite - Payer pleitet de konsumint, de verkoper deselde guod en tsjinsten yn it foardiel fan de yndirekte belestingen samler en tuskenpersoan yn de oerdracht fan harren steat.
Yn Ruslân, de folgjende netto yndirekte belestingen: wearde tafoege belesting (BTW), Verbrauchssteuer belesting en dûanerjochten.
Yndirekte belestingen. BTW
Yndirekte belesting BTW súkses ferspraat yn wrâld belesting systemen. Wat is de reden foar syn populariteit? Meast wierskynlik, insensitivity oan de ekonomyske krisis en acyclic, omdat der gjin belesting wurdt rekken op 'e produksje en konsumpsje.
De wichtichste rjochtings fan Ruslâns budzjettêre belied foar 2012 en foar de perioade oant 2014 beklammet de liedende rol fan de BTW yn 'e federale belestingstelsel. It oandiel fan dizze belesting is goed foar 32-35% fan de federale belesting ynkomsten.
Btw as in foarbyld fan in yndirekte belesting dêrby om belestingen basis (neffens art. 146 fan de Belestingtsjinst Code), de ferkeap fan guod en tsjinsten op it grûngebiet fan Ruslân, de oerdracht fan guod en prestaasjes fan 'e tsjinsten, wat net sa deduction, ynstallaasje- en de ferbouwing útfierd foar syn eigen behoeften, de ynfier fan guod yn it territoarium Russyske Federaasje.
Foarkarstimmen rezjyms yn de btw belesting basis
Tax Code slút út de maksimale brede tapassingsgebiet oan BTW, guon hannelingen: behanneling roebel en bûtenlânske faluta, de oerdracht fan eigendommen troch syn opfolger, de oergong fan it pân oan de wetlike aktiviteiten fan de non-profit organisaasjes, de oerdracht fan eigendom by wize fan ynvestearrings, it weromkommen fan 'e oarspronklike bydragen fan de dielnimmers fan de ekonomyske gearwurkingsferbannen en bedriuwen, de privatisearring fan natuerlike amtners fan steat en gemeentlike flats, konfiskaasje fan eigendommen erfskip.
Yndirekte belesting BTW ek meibringt in rige fan foarkarstimmen belestingtariven. Earst, de nul taryf. It wurdt brûkt foar guod eksportearre definiearre mode FTZ (Free Zone Customs). Ek wurdt it brûkt yn relaasje ta tsjinsten foar it laden, ferfier, stipe fan de eksport yn ferbân mei ynternasjonale transit fan guod troch it grûngebiet fan Ruslân en de koets fan 'e bagaazje en passazjiers, as se net ferstjoerd út it grûngebiet fan de Russyske Federaasje.
Mar as wy fierder te praten oer sa'n kompleks belesting as BTW, dan is it ek jildt in redusearre taryf (10%) mei respekt om te iten kinderen produkten, media en boeken. Sa, de federale belesting wet jout in ferienfâldige belesting rezjym foar dizze kategoryen fan guod troch ferleegjen harren prizen en dêrmei fergrutsje de fraach foar harren. Sa't jo sjen kinne, de yndirekte belestingen de Russyske Federaasje opereare yn in bepaald gebiet, net yn ferbân mei de produksje fytse, en harren ynstream yn de begrutting - mear unifoarm.
Wat oars is opnaam yn de belesting basis fan BTW
Juridyske entiteiten en yndividuele ûndernimmers yn it ynfoljen fan de BTW belesting werom foar belestingheffing doelen as:
- Advances krigen. Utsûnderings binne sokke betelling foar guod ûnderwerp oan 0% rate (sjoch. Boppe) en foar produkten mei in produksje syklus fan mear as 6 moannen.
- Aginten dy't de status fan "finansjele help", mar krige yn ruil foar it ferkochte guod en tsjinsten.
- Belangstelling op de grondstof krediet, promissory oantekenings, obligaasjes yn oerfloed fan 'e refinanční taryf fan de Sintrale Bank fan de Russyske Federaasje.
- Listed kompensaasje ûnder fersekerings kontrakten mei de tsjinpartij standert bepalings.
Mar der is in útsûndering op de regel. In rjochtspersoan of ûndernimmer, waans ynkommen om it foarige 3 moannen wiene minder as 2 miljoen roebel, skreau yn 'e belesting autoriteit tsjinjende it byhearrende programma en ûntslein foar 12 moannen fan betelling fan de BTW.
Oer de kompleksiteit fan it fêststellen fan de btw basis
Op de wize fan btw belesting audits
Litte wy beskôgje de "ynderlike workings" fan 'e belesting oangeande de ynspeksje, bygelyks, de yndirekte wearde tafoege belesting. Oer it algemien sprutsen, kontrolearret binne Off-site, off-site en omfiemet de twa foargeande soarten. Neffens de mjitte fan dekking fan 'e belesting basis wurde ûnderferdield yn tematyske en útwreide, helder en selektyf.
Hoe wurket btw cameral check? Tax ynspekteurs draach it direkt yn syn kantoar. Om harren tsjinsten - earder ferliende kontrolearber wetlike entiteiten of yndividuele ûndernimmers belesting wurdôfbrekking en zatrebuemye tidens de eigentlike kontrolearje de registers fan syn boekhâlding Records en boarne dokuminten. Site ynspeksje wurdt útfierd direkt yn de boekhâlding fan de rjochtspersoan (ûndernimmer).
As regel, oan 'e foarjûn fan in planmjittich ôfslach fan it kompleks btw dokumintêre kontrôles útfierd in buro audit levere troch de belestingbeteller en de BTW útspraken yntsjinne tsjin har betelling foar lettere fêststellen fan syn ferskillen mei it eigentlike definysje fan' e belesting Auditors op de primêre belesting dokumint.
Btw, as in foarbyld fan in yndirekte belesting, docht bliken twa rjochtingen ferifikaasje troch Auditors fan de ûndernimming ferslachlizzing: folsleinens fan harren belesting basis yn BTW en de krekte tapassing fan belesting konklúzjes te accountants.
Analyze fan it keapjen fan guod oan de btw audit
As de flyt, earst foarsichtich kontrolearre de beskikberens fan basisûnderwiis dokuminten wholesale. Oangeande leveransiers, figuring se ferskafte guod en tsjinsten yn sawol it belestber basis en deduction (fêststeld neffens kêst nûmer 171-173 fan de Russyske Federaasje Tax Code) kinne rekken hâlden wurde allinne ûnder bepaalde betingsten. Orizjinele dokumint moat oanwêzich wêze - deklaraasje fan de leveransier, dat sil wurde ûntfongen troch goed foar him oanwiisd rekken dêrop in operaasje opnaam yn de byhearrende belesting reporting perioade (ferwizing nei de oerienkommende belesting declaration).
In foarbyld fan sokke fergoeding kin it weromkommen fan 'e oerfloed bedrach fan BTW feitlik betelle op wis fan de Belestingtsjinst Code mei de folgjende situaasje: boek útjaan bedriuw keapet papier en inket wylst it beteljen fan in belesting fan 18%, mar einige marketable produkten (boeken) belêste op 10%. Op grûn fan it boppesteande bedrach fan it oerstallige belesting op de oanskaf fan papier en inket op in belesting foar it ferkeapjen fan boeken - is opnaam yn 'e belesting ôftrek.
Analyze fan de ferkeap fan guod ûnder de btw Audit
Ferkeap fan guod wurdt folge op grûn fan faktueren, Prescription kontrolearber rjochtspersoan, en syn ferkeap fan it blêd (de spesifike Consolidated belesting registers, en yn feite it manuskript databank foar de belestingoanjefte).
Dizze test giet om it neilibjen fan de boekhâlding registers fan 'e kant fan de delsettings mei leveransiers en oannimmers en berekkeningen mei ferantwurding persoanen. Yn dit gefal, de twadde kopyen fan faktueren moatte wurde taheakke oan it tydskrift.
Yndirekte belesting BTW wurdt bepaald oan de hân fan de net-Dummy operaasjes (foar de levering fan elk item wêze moat it passend berekkening fan de bank oerdracht - út de jildende rekken fan de ûndernimming of fan it jild - yn jild). Sa identifisearret mooglik besykjen om werom it bedriuw oan BTW op frijwol nonexistent transaksjes.
De belestingtsjinst kontrolearre de wurking fan 'e K-rekken 201 01 610 en de K-rekken 201 04 610. As der gjin rekken foar de ferkeap fan guod (tsjinsten), it wurdt útfierd troch de teller belesting kontrôle yn de rekkens fan wetlike entiteiten fan de tsjinpartij. As it der net is - de transaksje is fiktive, mar it is in ekonomyske misdie. Tagelyk is lûkt oandacht oan de gronologyske folchoarder fan tarieding en registraasje fan faktueren. Selektyf-counter kontrolearret wurde beneamd troch en grutte leveringen foar hokker faktueren binne beskikber.
Foarbyld belesting flaters doe't ferkeapet guod
Supplying Enterprise moat in foechhawwende wetlike kontrakt design stipe. De soarch is dat de útfiering fan guod en tsjinsten moatte altyd wurde makke ûnderwerp ta in tanimming fan harren prizen op de hichte fan de BTW. De Ferdrachslutende partijen binne ferplichte om dúdlik beskiede hokker ferplichte dekorstikken oantsjutte priis - mei belesting of sûnder belesting. It kontrakt spesifisearret de priis sûnder btw, it wie se, dy't tsjinnet de belesting basis. It is tige winsklik yn de oerienkomst te kennen it bedrach fan BTW as in aparte rigel.
Dy lêste is fanwegen it feit dat neffens art. 424 CC Russyske kant te beteljen de priis fan guod op 'e details oantsjutte yn it kontrakt.
By it sluten fan ús resinsje fan de btw, wy konstatearje dat it is fanwege syn universele karakter, it is ien fan de dreechste foar syn technyk ûnder besteande belestingen yn Ruslân.
Verbrauchssteuer plicht. De belesting basis
Yndirekte belestingen de Russyske Federaasje (útsein foar it grutste dêrfan - wearde-tafoege belesting) ûnder oare in federale belesting - Verbrauchssteuer belesting (faak oantsjutten yn ôfkoarte foarm - Verbrauchssteuer belesting) en dûanerjochten. Hy is belêste mei bepaalde groepen fan guod lykas de ferkeap fan harren op it grûngebiet fan Ruslân, en as jo har ferpleatse oer de Russyske grins. List it yn it budzjet fan de wetlike entiteiten en yndividuele ûndernimmers, en de eigentlike payers binne ferbrûkers, t. Om. Hy is opnaam yn 'e priis fan it guod dy't se keapje. Sûnt it bedrach fan de belesting opnaam yn 'e priis fan it guod, it is dúdlik dat in yndirekte belesting is in Verbrauchssteuer plicht.
As regel, se binne bûn oan Verbrauchssteuer belesting auto, alkohoalyske dranken, diesel brânstof, motor oalje, bier, rjochte en motor benzine, alkohol en alkohol produkten, tabak produkten.
Neffens kêst 182 fan de Belestingtsjinst Code, binne ûnder foarbehâld fan belesting transaksjes fan ferkeap fan belestingbeteller excisable guod produsearre yn Ruslân, ûntfangst en Posting fan dit produkt, bepaalde soarten oerdracht fan guod (tolling skema '), it ferpleatsen fan triemen fan Verbrauchssteuer guod bûten Ruslân.
Nos. 1 n. 6, Art. 182 fan de Belestingtsjinst Code registrearret eltse excisable foarwerp nei beslachlizzing en Bydragen gegevens eignerleas guod yndirekte belesting. It is ûnder foarbehâld fan belesting en de oerdracht fan excisable besit yn 'e wetlike fûnsen fan bedriuwen.
De proseduere foar Verbrauchssteuer belesting
Is net ûnder foarbehâld fan Verbrauchssteuer plicht Verbrauchssteuer guod eksportearre, oerdracht tusken ienheden fan de produksje bedriuwen, de primêre oerdracht konfiskearre foar fierdere yndustriële ferwurking, ynfier yn 'e dûane grûngebiet fan excisable guod mei lettere wegering yn it foardiel fan de steat, it ymportearjen fan excisable besit yn' e haven SEZ.
De hjoeddeistige tariven fan Verbrauchssteuer plicht foar de perioade oant en mei 2015 wurde presintearre yn it artikel. 193 fan de Belestingtsjinst Code.
De belestingtsjinst fiere in dokumintêre kontrôle, rekken hâlde mei de belestingbeteller syn kontrakt mei syn tsjinpartij dokuminten op betelling yn kombinaasje mei in bank statement foar de oerdracht fan fûnsen, lading dûane Ferklearring opneamd, in kopy fan stypjende ferfier dokuminten fan de eksport fan excisable produkten bûten Ruslân.
De belesting perioade foar de ynterne útfiering fan it Verbrauchssteuer guod hawwe in moanne nei ferfierd oer de grins - yn oerienstimming mei de Arbeid Code.
Bygelyks bepale it bedrach Verbrauchssteuer
Initial betingsten: distillearderij producing wodka mei Ethyl alkohol ynhâld fan 40%. It skaaimerke troch syn produksje moanneblêd folume fan 500 l. Aktuele tax rate - 210 roebel per liter fan anhydrous Ethyl alkohol. It bedrach fan Verbrauchssteuer plicht op Ethyl alkohol kocht is 1650 roebel.
Oplossing: Tax basis sil wêze: 500 x 40% = 200 l.
It bedrach fan de Verbrauchssteuer plicht oerienkomt mei de wodka ferkocht: 200 L x 210 = 42 roebel 000 roebel.
It bedrach fan Verbrauchssteuer plicht te betelle wurde: 42 000 - 1650 = 40 350 roebel.
konklúzje
Yndirekte belestingen binne in kompetysje fan moderne belestingstelsel. Fan bysûnder belang is de btw, dy't soarget foar it grutste bedrach fan de belesting budzjet ynkomsten (foar de Russyske 33-35%). Dêrby moat opmurken wurde dat de btw belesting taryf is in wichtige ympuls foar de ekonomyske ûntwikkeling. It is net sa nuver dat yn de ekonomyske potinsje fan it lân, sûnt 1992, it BTW taryf yn Ruslân sakke fan 28% nei 18%.
Tink derom dat de Verbrauchssteuer belesting - in yndirekte belesting, mar earder spesifike. Hoewol't it hat in oarder fan grutte lytser part fan belesting opbringst as de btw, mar syn tariven binne in yndikator fan de steat syn hâlding foar de middenstân.
Similar articles
Trending Now