De Consolidated groep belestingplichtigen - dat is ... It konsept en it doel fan de Consolidated groep

Yn it artikel hjirûnder wy ris efkes yn it fenomeen fan in konsolidearre groep belestingplichtigen. It begryp en it doel fan it meitsjen fan sa'n uny sil beskriuwe en leare hoe't it is geunstich foar ûndernimmers.

It konsept fan in konsolidearre groep

Nei alle gedachten mar in dom sakeman net siikje om minimalisearje harren ferplichtings nei de steat troch juridyske middels, it finen loopholes yn de hjoeddeistige wetjouwing.

In pear jier lyn, ik waard yntrodusearre troch in term lykas in konsolidearre groep belestingplichtigen. In foarbyld fan sa'n feriening waar te nimmen yn de grutste holdings lykas "Rosneft" en "Gazprom". Wêrom soe se? Omdat it is handich, rendabel en hielendal legaal.

Sa, de Consolidated groep belestingplichtigen - is tige spesifike entiteit dy't wurdt karakterisearre troch frijwillige oerienkomsten ynkomstebelesting payers. Tige nijsgjirrich dat syndicate komt omdat saaklike entiteiten aktiviteit kin allocate ferplichtings as fan dy ûnderwerpen, en meiwurking se yn ien ienheid, dêrmei rekishi ien tûke. In opfallende foarbyld fan de lêste is in konsolidearre groep belestingplichtigen "Rosneft".

Ek net ferjitte dat wannear't dizze ferieningslibben spilet in wichtige rol ymperatyf foarm fan behear en de útfiering dêrfan as gehiel. Mar it ek meibringt in wetlike subjectivity fan juridyske prosessen as it gebiet fan de ferantwurdlikens fan in lid fan in organisaasje sa as in konsolidearre groep belestingplichtigen. Foar- en neidielen binne altyd oanwêzich, dus men kin net sizze dat dizze ferienings - dat is altyd in goed ding, want der binne genôch falkûlen dat wy sille besykje te bringen út.

De klassifikaasje fan de Consolidated groep

Yn mar in pear jier fan dit projekt is de tiid om mear ynhâldlike oanpak fan syn beslútfoarming as sadanich. Dêrom kinne wy feilich sizze dat de Consolidated groep belestingplichtigen as in finansjele ynstelling hat in beskate soarten dy't werjaan bepaalde skaaimerken.

Ûnderskied tusken harren, dan kinne sawol op de klassifikaasje fan belesting ferplichtingen, likegoed as troch de yndustry aktiviteiten, en sels typology meiwurking ferliend payers. Lykwols, as praktyk shows, it tichtst by ús werklikheid sil de ferdieling fan groepen neffens de soarte fan ferplichtings oan de begrutting. Sûnder mis, de wichtichste en populêr ûnder konsolidearre organisaasjes binne wearde-tafoege belestings en winst.

Yn it twadde plak tusken de groepearre payers fan steat ferplichtingen kin ûnderskieden organisaasje mei komplekse management struktuer (Consolidated groep belestingplichtigen "Gazprom"), dêr't it haad kantoar nimt de ferantwurdlikheid foar de betelling fan de ferplichtings ûnderhearrich filialen yn foar in part of folslein. Meast faak, yn dit gefal it falt ûnder de groep ynkomstebelesting, want it is de meast wichtige ûnder oare foardielen.

De Consolidated groep belestingplichtigen - wat is it yn it doelwyt segment?

As wy binne de oprjochters fan bedriuwen en besletten te ferienjen, yn dit gefal, sa't se sizze, alle freugden en leed se moatte diele allike. Bygelyks, de basis foar de betelling fan ynkomsten belesting sil wêze de wenstige rekkenkunde som fan alle ynkomsten leden fan de groep gearwurke mei it ôflûken fan útjeften. Boppedat, as yn 'e lêste ynstânsje, de basis bedrach soe wêze negatyf is, dan wurdt oannommen dat it bûn yn dizze melding perioade, wurke mei in ferlies. Mei oare wurden, as guon fan 'e groep bedriuwen sille ynnimme in wichtige oandiel fan harren revolvearjend fûnsen, en hat gjin winst, dan dit feit kin spylje in beslissende rol yn de berekkening fan' e belesting basis.

Dêrom, jim moatte begripe dat de Consolidated groep belestingplichtigen - in direkte rûte te optimalisearjen fan de wegen fan de berekkening en betelling fan harren eigen ferplichtings oan de steat skatkeamer.

In oare opsje en hiel moai bonus yn de list fan doelstellings foar de feriening is it feit dat ien fan de partijen ta gearwurking organisaasje net oerlizze apart declarative gegevens oan de fiskale autoriteiten, as it oars gjin ynkommen net opnaam yn de konsolidaasje. Dizze kategory koe wurde beskôge ynkomsten foar oare tariven, lykas ek oare ynkomsten dy't fuortkomme út it fêsthâlden of oerdracht fan direkte ynkomstebelesting.

Dêrom, in ferienfâldige systeem fan yntsjinjen belesting werom - nogal in goede reden om mei te dwaan yn de Consolidated groep. Flater taryf útgongspunten yn de tarieding fan de oanjeften yn dit gefal sil falle yn safolle mooglik kearen as entiteiten binne meiwurke oan in beskate organisaasje. Iens, folle makliker te sjen yn de jierstikken fan 'e tûken fan' e aktiviteit, ynstee aparte struktueren mei folsleine bestjoerlike ferantwurdlikens.

Betingsten foar de oprjochting

It feit dat de Consolidated groep belestingplichtigen kinne oanmakke wurde op in frij isolearre omjouwing is it fergrutsjen fan de easken foar ekonomyske entiteiten. Dêrom kinne wy neame it feit dat as sokke organisaasjes hawwe net meiwurking sa folle, nettsjinsteande ferskate fersiken fan de ûndernimmers. Under de hjoeddeiske wetjouwing, nammentlik Art. 25 fan de Belestingtsjinst Code, de wichtichste rânebetingsten oan it ta stân kommen fan de Consolidated groep binne as folget:

• As de gearstalling fan de groepen mei te wurkjen is oanwêzich sokke memmebedriuw - een ferantwurdlik lid fan in konsolidearre groep belestingplichtigen, dy't eigener in yndrukwekkende oanpart fan 'e autorisearre haadstêd fan de oare leden (op dit stuit de minimale drompel fan it oanpart is 90% fan' e totale fûns fan de massa).
• It totale bedrach betelle oan de steat skatkiste de ûnderskate Verbrauchssteuer belêstingen en plichten, likegoed as wearde-tafoege belesting moat net minder as 10 miljard. Russyske roebel, wylst yn de jûn set eksklusyf de ferskate ferplichtings neamd yn de fiskale autoriteiten fan de ferskate transaksjes eksport en ymport karakter Fonds.
• It totale bedrach fan de ûntstiene kombinearre bedriuw ynkomsten moat net minder as 100 miljard. Russyske roebel.
• As aktuele en net-current assets moatte wurde beoardiele yn it totale bedrach mear as $ 300 miljard dollar. Russyske roebel.

Op de top fan al it oare, te ferienjen yn de Consolidated groep binne allinne dy belestingplichtigen dy't net frijsteld fan ynkomstebelesting, net fiere harren aktiviteit yn spesjale ekonomyske sônes, en ek betelje harren ferplichtings nei de tastân op mienskiplike grûnen, sûnder ienich bysûndere betingsten en simplifications .

De proseduere foar it meitsjen fan

Sûnt de Consolidated groep belestingplichtigen - it wurdt hielendal regele troch de steat uny, en de proseduere foar syn skepping wurdt regele troch de hjoeddeiske wetjouwing, nammentlik de - keunst. 25 fan de Belestingtsjinst Code. As regel, it goedkard list fan leden fan 'e organisaasje is in oerienkomst op syn skepping, de ferfaldatum, hy moat op syn minst twa kalinderjierren.

Lid fan de groep selektearre ferantwurdlik saken entity, dat waard fêstmakke mei alle jildende rjocht en de ferplichting ta it beteljen fan it totale bedrach fan oerrinnende belestings en fergoedings, wylst de persoan hat deselde foegen, lykwols, en besletten te jaan sels de standert ynkomstebelesting payers. Tarieding fan de dokuminten opnaam yn de fiskale autoriteiten, dat leit op it plak fan de registraasje fan de selektearre bedriuwen.

Sûnt it kreëarjen fan in konsolidearre groep belestingplichtigen ûntfongen út it begjin fan de nije fiskale jiers, de op tagong ta dokuminten moatte soargje yn it foar: neffens de hjoeddeistige wetjouwing fan tapassing se oan it passend belesting organisaasje moat it 30 oktober fan 'e foarige perioade. Himsels goed útfierde kontrakt is tastien om te foarsjen oant 1 jannewaris, dat wol sizze, oant de datum dat de uny fan doel is om te begjinnen har gearwurkingsferbannen.

Ferplichtingen fan 'e partijen oan de steat

Lykas earder, de belestingen Consolidated belestingbeteller groep wurdt útfierd troch it ferantwurdlik brûker ynteraksje mei fiskale autoriteiten by de lokaasje fan de ynliving. Yn dit gefal troch fergoeding, bedoeld foar de oerdracht fan jilden yn de steat budzjet foar betelle leden selektearre ûnderwerp feriening behear yn oerienstimming mei it foar fêstleine periodicity. Tagelyk, neffens de hjoeddeiske wetjouwing, te witten - st.251 en st.270 Tax Code fan 'e Russyske Federaasje, krige in ferantwurdlike dielnimmer oan finansjele ynkommen wurdt net sjoen ynkomsten út de aktiviteiten fêstlein troch it Hânfêst.

It tige deselde fertsjinsten basis foar berekkenjen fan de belesting wurdt rjocht te bepalen in saaklike entiteit wijd oan oare leden fan de groep. De berekkening fan dit bart op basis fan it gemiddelde bedrach fan gegevens fan wurknimmers en de totale wearde fan de fêste aktiva, rekken hâldend ôfskriuwing kosten.

As it giet om de direkte beteljen fan belestings en plichten, de keazen saaklike entiteit moat foldwaan oan de folgjende útgongspunten:

• oerdracht fan jild oan in foarskot poadium wurdt útfierd op basis fan de lokaasje fan 'e ferantwurdlike partij, lykas it betsjut dat se kinne net wurde ferdield ûnder de leden fan de groep;
• as der in feitlike basis foar belestingen fan de winst wurdt oerdroegen oan de skatkiste fan de fiskale autoriteiten fan de lokaasje fan elk lid fan de gearwurking mei de berekkening fan it oandiel fan alle dielnimmers oan it fûns gearwurking, en wat seit it begryp fan in konsolidearre groep belestingplichtigen as sadanich.

As tasizzings binne net betelle fol, it werstel fan it shortfall wurdt útfierd, earst fan alle, út it oerskot middels út hjoeddeistige akkounts, keazen lid fan de feriening, neidat - mei de oare dielnimmers, en, yn 'e lêste ynstânsje, in passende wize op kosten fan' e besteande pân .

Tax audits yn de Consolidated groep

As it giet om it wenstige buro rekkenkeamer, it is net oars fan oare bedriuwen holden op. Taken as basis de ferklearring yntsjinne troch melding en oare kwalifikaasje dokuminten. Lykwols, doe't ûndersocht foar folsleinens fan ynformaasje mist alle akten fan de befêstiging fan bepaalde saken transaksjes, it jout harren in ferantwurdlik lid fan in konsolidearre groep belestingplichtigen nei oanlieding fan it fersyk fan foech hat fertsjintwurdigers fan de fiskale autoriteiten. It jout antwurd op alle fragen en hat in oar soarte fan opheldering allinnich keazen lid fan 'e feriening.

Oangeande it fjild belesting kontrôle fan de Consolidated groep belestingplichtigen, it wurdt regele troch de wetjouwing fan krêft - Keunst. 89 fan de Belestingtsjinst Code fan de Russyske Federaasje. De folgjende wichtige saken kinne wurde sinjalearre yn dizze wetlike die:

• proseduere wurdt útfierd op absolút gjin grûngebiet hearrend ta ien fan de leden fan de feriening;
• initiate in fjild belesting audit kin allinnich wêze de fiskaal gesach, dat leit oan de lokaasje fan 'e ferantwurdlike partij organisaasje, en it kin wurde kontrolearre sûnder útsûndering, leden fan de groep fan ekonomyske entiteiten;
• net ferbean te fieren parallel deselde prosedueres mei respekt foar oare dielnimmers, rjochte op dy belesting dy't gjin Lid fan de feriening;
• test resultaten wurde fersoarge keazen lid fan de organisaasje, wylst soks hat ek alle rjocht op 'e tiid te push ferskillende soarten fan beswieren oprjochte troch de wet.

De Consolidated groep belestingplichtigen: foar- en neidielen

As wy bepraat boppe, belestingplichtigen konsolidaasje - it is net altyd in goede saak, mar, dochs, lit ús ûnderskiede de positive aspekten fan dit ferskynsel:

1. Ûndernimmer is foardielich dat, doe't kombinearre yn in groep útsletten eltse kontrôle troch de steat yn relaasje ta oerdrage prizen as sadanich.
2. En yn it algemien, de winsk om te set it yn 'e praktyk yn' e entiteiten wurdt ferlern omdat de fiskale autoriteiten ta gearwurking tsjinne ferskate belesting reporting bedriuwen.
3. It folget noch in positive funksje - fermindert de tiid te fieren in ferskaat oan bestjoerlike prosedueres.
4. Steat is goed te - sadat jo ferminderje kosten, rjochte op besetten fan 'e oprjochting fan merk prizen foar de produkten.

Mar wy moatte beseffe dat guon foardielen - it is in utopy, dus der binne ek guon negative aspekten:

1. As de ûndernimming net oefenje yn 'e oprjochting fan in konsolidearre groep, dit is in nochal yngewikkeld proseduere is kompleks, en der is in frij hege risiko fan dogge neat ferkeard.
2. Sokke organisaasjes kinne funksjonearje folle langer as winske. En as der wat misgiet, jo moatte net ferjitte, dat neffens de hjoeddeistige wetjouwing, de Consolidated groep belestingplichtigen yn Ruslân kin jilde foar op syn minst twa jier.
3. Om beëinigje de fúzje oerienkomst (at de term is net ferrûn), kinne jo inkeld de rjochtbank opdracht, tagelyk moat wêze wichtige redenen.

Wa kin útfiere konsolidaasje

Sa, lykas al sein boppe, de Consolidated groep belestingplichtigen - heel kompleks struktuer, dat is net sa maklik te meitsjen, en te dwaan dat net elkenien kin saaklike entiteit. Eartiids, wy hawwe ek listed in tal finansjele betingsten oan foldien wurde troch it bedriuw te sluten by de organisaasje te ferienfâldigjen syn eigen aktiviteiten yn relaasje ta belestingheffing.

Dêrneist is it ek de moeite waard opskriuwen dat generearje Consolidated groep en meidwaan allinne dy bedriuwen binne yn har, dat is op dit stuit net ûndergiet weryndieling wichtige feroarings, en binne ûnder folsleine of foar in part likwidaasje. Ek op de ekonomyske entiteiten moatte net ferfolge gjin aard en nivo fan harren netto ynkommen apart, moat net koarter wêze as it rapportearre bedrach fan de autorisearre haadstêd.

It moat ek rjochtsje op it feit dat alle fan dizze betingsten binne ferplichte wurde waarnommen yn 'e perioade fan de Consolidated groep belestingplichtigen. Oars, it kontrakt wurdt beëinige troch de fiskale autoriteiten neffens de rjochtbank.

Wa sil net by steat wêze om te fieren út konsolidaasje

Sa, wy fûnen dat de Consolidated groep belestingplichtigen erkende it bûn entiteiten, elk lid dêrfan foldocht oan de formulearre easken. Boppedat, it hjoeddeiske Russyske wetjouwing en identifisearret in oantal saken fertsjintwurdigers dy't sil nea wurden deselde organisaasje. Dat binne:

• saaklike entiteiten dy't registrearre en ha harren wichtichste aktiviteiten op it grûngebiet fan spesjale ekonomyske sônes;
• ûndernimming, de aktiviteiten dêr't wurde brûkt aparte belesting regimes;
• dy sakelju dy't binne al opnaam yn oare Consolidated groep belestingplichtigen;
• Organisaasjes dy't hawwe net de steat syn ferplichtingen te beteljen ynkomstebelesting;
• dy entiteiten waans ynkommen is ûnderwerp oan in nul taryf, mei oare wurden - medyske en ûnderwiisynstellings;
• saaklike entiteiten belutsen by it gokken business;
• bedriuwen dwaande mei gie operaasjes.

Boppedat, de wetjouwing foarsjocht yn bysûndere omstannichheden foar de feriening yn de Consolidated groep belestingplichtigen ekonomyske entiteiten, dat kin wurde taskreaun oan finansjele ynstellings, fersekeringsmaatskippijen, weardepapieren merk dielnimmers, likegoed as net-AOW fûnsen. Sokke ûndernimmers kinne har eigen eigen organisaasje, mar dielnimmers moatte wurde belutsen by deselde yndustry.