Bonus depreciation - wat is dit?

Hast elke bedriuw hat in fêste aktiva (FA). Se hawwe te dragen eigendom. Neffens de regels PBU, hâld argyfstikken fan it bestjoeringssysteem, en binne ûnder foarbehâld fan ôflossing.

ôfskriuwing konklúzjes te

суммы, направленные на возмещение износа ОС. Dat bedrach takend foar fergoeding fan de OS-wear. Se binne opnaam yn 'e kosten fan behanneling of produksje.

суммы, рассчитываемые на основе балансовой стоимости соответствующих объектов и норм. Amortization ladingen - it bedrach wurdt berekkene op basis fan it boek wearde fan foarsjennings en noarmen. De noarm hjit de jierlikse persintaazje kompensaasje foar worn-out dielen fan de OS.

eigendom group

Se binne foarme ôfhinklik fan de doer fan 'e brûksdoer fan objekten:

• I group - 1-2 jier;
• II - 2-3;
• III - 3-5 jier;
• IV - 5-7;
• V - 7-10;
• VI - 10-15;
• VII - 15-20;
• VIII - 20-25;
• IX - 25-30;
• X - mear as 30 jier.

Wat is de ôfskriuwing fan fêste aktiva priis?

Yn de wet, de term wurdt net bekend makke. Lykwols, accountants en ekonomen begryp yn harren wurk heel aktyf brûkt.

De belestingbeteller kin opnimme yn de útjeften opnaam yn de rapportaazje perioade (ôfhinklik fan de belestingheffing regime), de kosten fan de haadstêd ynvestearrings yn it bestjoeringssysteem, dat is, kosten dy't it bedriuw kin ferklearje tagelyk. Dat "privileezje" is de bonus ôfskriuwing. может производиться, в том числе, на достройку, реконструкцию, модернизацию объекта. Heffing kin makke wurde, ûnder oaren foar finalisearring, rekonstruksje en modernisearring fan de objekten.

beheinings

Ferskate fan harren.

невозможно в отношении объектов, полученных на безвозмездной основе. Foarste plak, it brûken fan bonus ôfskriuwing is ûnmooglik foar objekten helle by gjin lading. De byhearrende regel lizzen artikel 9, paragraaf 258 NC.

. Twad, dat stelt de maksimale bedrach fan bonus ôfskriuwing. OS dy't ta III en VIII-X groep, it is 10%, wylst foar de oare foarwerpen (III-VII c.) - 30% (earder 10%).

Dy yndikatoaren wurde brûkt foar it meitsjen fan in part opheffing akwisysje, retrofitting, retooling, etc ..

recovery

It is makke yn de útfiering foar it ferfallen fan 5 jier út de datum de OS yn gebrûk. простыми словами, включение ее суммы в доходы. Restauraasje fan bonus ôfskriuwing - is, yn ienfâldige wurden, syn opnimmen yn de som fan ynkomsten. Corresponding eask dellein yn para. Septimber 4, alinea fan kêst 258 Tax Code.

Om weromjown wirde, en de 10-jierrige en 30 prosint de hichte fan alle kosten. Foar oare manieren fan beskikking fan dizze proseduere wurdt net foarsjoen.

oergongsbepalingen

De nije edysje fan de Belestingtsjinst Code artikel 258 kaam yn wurking yn 2009

Yn oerienstimming mei para. 2 3 fan de Code Artikel 272 item, ôfskriuwing bonus - is it bedrach dat wurdt werkend yn útjeften yn de perioade wêryn it waard begûn het opladen ôfskriuwing foarwerpen, dy't binne makke haadstêd ynvestearrings.

Ut dit dan folget dat it oernimmen / skeppen fan in foarwerp, in preemje fan 30% wurdt tapast oan de aktiva yn gebrûk nomd sûnt desimber 2008. Yn it gefal fan weropbou en yn oare gefallen fêstlein troch alinea 9 fan kêst 258 Tax Code, dat "foarrjocht" kin brûkt wurde as oarspronklike priis upgradable foarwerp feroarings nei 1 jannewaris. 2009

Lykwols, ûnder de bepalings fan alinea 9 fan kêst 10 fan de Federale Wet nûmer 224, de bepalings fan it nije artikel. 258 moatte wurde tapast om it bestjoeringssysteem yn gebrûk nomd yn jannewaris 2008. Sa, de accountants opwekke de fraach: oft om ûnder oaren yn ynkommen ôfskriuwing bonus, as it foarwerp is ferwurven en yn gebrûk nomd yn 2008, wie yn itselde jier en útfierd wurde?

Earst, it Ministearje fan Finânsjes útlein dat de needsaak om te herstellen de priis. Mar, in oare werjefte waard utere letter. Dêrtroch de neikommende posysje waard oannommen.

Wannear't ymplemintearre foardat it yngean fan it nije foarsjennings op it ferplichte herstel fan de preemje (dat wol sizze, oant 1 jannewaris. 2009) OS, krige yn 2008, de Payer hoecht net ûnder oaren it yn 'e bedrach fan ynkomsten. Dy konklúzje wurdt formulearre op grûn fan lid 2, 5, fan de Belestingtsjinst Code, neffens dêr't de wetjouwing op belestings en plichten, fixing de nije ferantwurdlikheden of slimmer de posysje fan in ekonomyske entiteit oars, binne net retroactive.

It is sein dat yn gefal fan realisaasje neidat 01.01.2009 aktiva yn gebrûk nomd fan 1 jannewaris 2008, ôfskriuwing bonus wurde restaurearre.

praktyske tapassing

Payers kinne tapasse Premium, nettsjinsteande de metoade fan it berekkenjen ôfskriuwing.

As jo gebrûk meitsje fan de rjochte-line metoade, de earste wearde fan it objekt wurdt ferlege troch de ôfskriuwing bonus. стоимость берется за основу для исчисления ежемесячного износа в налоговом учете. Dizze kosten is de basis foar de berekkening fan it moanneblêd ôfskriuwing yn 'e belesting records.

As in entiteit jildt in non-lineêre wize it bestjoeringssysteem nei opdrachtjouwerskip binne opnaam (yn syn oarspronklike kosten, minus de preemje) nei de geskikte groep (subgroep).

foarbyld

Foar de dúdlikens, lit ús nimme de konvinsjonele bedriuw - JSC "Ivan". De earste gegevens binne as folget:

• Ôfskriuwing fierden nonlinear metoade.
• Oangeande de OS III-VII c. It jildt in 30 persint preemje.
• Yn augustus 2016, it bedriuw kocht en yn gebrûk nomd de apparatuer opnaam yn de sande groep. De earste kosten fan it OS - 1 miljoen roebel.

. No, in berekkening fan de bonus ôfskriuwing. Yn de earste 9 moannen. 2016 bedriuw accountant sil rekken hâlden wurde as part fan 'e kosten de folgjende bedrach:

1 miljoen roebel. x 30% = 300 tûzen. p.

It restant fan de kosten fan de apparatuer (1 miljoen roebel -. 300 tûzen 700 tûzen p = p ....) It moat meinommen wurde yn it aggregaat lykwicht fan Groep VII fan septimber 1, 2016

Moat ik reflektearje it feit it brûken fan de preemje yn it finansjeel belied?

Tax spesjalisten en finansjele saakkundigen tinke dat as in bedriuw brûkt "foardiel", dan moat it wurde fêst yn 'e boekhâlding belied. De geskikte output is oanwêzich yn Letters Finânsjes en de FMS.

Arbitraazje rjochterlike ynstânsjes oan in oare posysje. факт в учетной политике не закреплять. Yn it bysûnder, se tinke dat it bedriuw kin gebrûk meitsje fan de ôfskriuwing bonus en dit feit is NET befeilige yn de boekhâlding belied.

Advocaten, in beurt, riede om noch oanslute by de beslútfoarming op it brûken fan "prikkels" Om foar te kommen konflikt mei de belestingtsjinst.

konsekwinsjes fan de

Yn boekhâlding kin net brûke ôfskriuwing bonus. , соответственно, в месяце начала исчисления сумм на износ объекта, образуется больший расход. Yn belesting accounting, respektivelik, oan it begjin fan 'e moanne foar berekkening fan devaluaasje op it foarwerp, in grutte kosten. Yn it ramt fan opkommende belestber tydlike ferskil. It jout oanlieding ta it (de deferred belesting oanspraaklikens).

De twadde moanne fan berekkening fan ôfskriuwing kosten bedraggen op belesting boekhâlding sil wêze minder as op boekhâlden. Dat komt troch it feit dat it bedrach fan alle moannen amortization sil mear, as de berekkening wurdt droegen by histoaryske kosten, útsein bonussen.

Accordingly, de twadde moanne fan it tydlike ferskil sil ôfnimme en de IT - repaid.

besinning features

. Tink oan it pleatsen fan in afschrijvingen preemje. Nim in foarweardlike ûndernimming "antey". De earste gegevens binne as folget:

• Yn maart 2016 de Company krigen hie en yn gebrûk nomd de OS opnaam yn groep III.
• Kosten fan it projekt - 1 miljoen 200 tûzen p .. (Eksklusyf BTW).
• De doer fan 'e brûksdoer - 60 moannen. (5 jier).
• Kosten en opbringsten by it bedriuw wurde bepaald op in accrual basis.
• Yn de belesting platen oan OS III-VII groepen tapast in 30 persint preemje.
• Ôfskriuwing wurdt berekkene rjochte-line basis en yn belesting en boekhâlding.

Yn maart 2016 Boekhouder makket oantekenings:

• Db cq. 08 subsch. "De oername fan it bestjoeringssysteem" Kd cq. 60 - 1 200 000 - rekkene oankeap basisûnderwiis betsjut;
• Db cq. 01 subsch. "Kommersjele OS" cd cq. 08 subsch. "De oername fan it bestjoeringssysteem" - 1.2 miljoen - werom te finen yn de ynfier wurking fan it bestjoeringssysteem.

будет произведен в апреле. Accounting ôfskriuwing bonus sil wurde makke yn april. Yn de belesting records hokker sil yn it bedrach fan 360 tûzen. P. (200 tûzen oant 1 miljoen. P. X 30%). Monthly ôfskriuwing bedrach sil wêze:

(1 miljoen 200 th RUB - .. 360 do ..) / 60 moannen. = 14 tûzen. Rub. / Moanne.

Finale konsumpsje yn april yn 'e belesting records sille wêze:

360 tûzen. P. + 14 tûzen. P. = 374 tûzen. P.

Undertusken, rekken hâldend mei de tiid ferskil ferskynt. It is as folget:

374 tûzen. Rub. - 20 tûzen roebel .. = 354 tûzen. Rub.

Sy, in beurt, liedt ta it ûntstean fan IT:

354 tûzen. Rub. x 20% = 70.800.

Ieraksti yn april moat wêze:

• Db cq. 20 Kd cq. 02 - 20 tûzen p .. - slút de ôfskriuwing fan 'e OS;
• Db cq. 68 subsch. "Berekkeningen foar ynkomstebelesting" cd cq. 77 - 70.800 p. - rekken IT.

Yn maaie en de neikommende moannen de hiele perioade fan it brûksdoer fan it foarwerp streaming yn boekhâlding sil mear (20 tûzen. P.> 14 th. P.). Mei oare wurden, de tiid offset sil it ferskil op 6 th. P. Accordingly, it ôfnimt oant 1200 r. (6 th. P. X 20%).

Wiring wêze moat:

• Db cq. 20 Kd cq. 02 - 20 tûzen p .. - oprûne devaluaasje fan it OS;
• Db cq. 77 Kd cq. 68 substch. "Berekkeningen foar ynkomstebelesting" - 1200 r. - beskôge in part de weromjefte fan IT.

Swierrichheden mei de restauraasje fan 'e priis

Questions accountants ûntsteane fanwege it feit dat gjin para. Septimber 4th alinea fan kêst 258 Tax Code, noch yn oare noarmen fan haadstik 25 fan it wetboek net sizze dat, as is it nedich om te herstellen fan de priis: yn de perioade fan syn brûken of ferkeap fan de OS.

Neffens it bepaalde yn sub-clause. 5 p. 4271 artikel, ynkomsten út 'e omkearing fan' e reserve en oare ferlykbere ynkommen is nedich om te reflektearjen op de lêste dei fan de belesting (melde) perioade wêryn't se eins weromfûn. It Ministearje fan Finânsjes útlein dat de ôfskriuwing bonus, bedekt yn útjeften oan 'e basis fan Art. Septimber 2e alinea Art. 258 fan de Belestingtsjinst binne opnaam yn de databank yn de perioade wêryn it bestjoeringssysteem is realisearre.

Accountants ek ynteressearre yn de folgjende fragen: Is it opnimmen fan priis lit sjen yn ynkomsten dat it bedriuw werklik ferliest dit bedrach en kin net rekken hâlden wurde yn 'e kosten fan 10% of 30% fan de oarspronklike priis fan it objekt? Kin Payer herstellen premium ynkomsten út de ferkeap te ferminderjen fûnsen foar itselde bedrach?

It Ministearje fan Finânsjes útlein dat de ekonomyske entiteit hat it rjocht om Recalcula it bedrach fan ôfskriuwing op 'e ferkocht foarwerp foar spile perioaden en syn wat immen noch item-st. Yn dit ferbân, basearre op de cop. 1 jannewaris alinea fan kêst 268 Tax Code, ynkomsten út de ferkeap fan it pân bekoarte wurde kin allinne op de restwearde.

Accordingly, de bonus ôfskriuwing, it bedrach fan dat is restaurearre, is net ta utering yn de gearstalling fan 'e kosten fan alle perioade fan har opbetterjen, of letter.

Undertusken, neffens guon saakkundigen, sa'n posysje fan it ministearje kin beskôge kontroversjeel. De reden is as folget.

De wetjouwing net eksplisyt ferbiede it re-opnimmen fan it bedrach fan de preemje yn kosten. Lykas oanjûn yn sub-clause. 1 fan de earste alinea fan kêst 268 Tax Code, de ferkeap fan de ôfskriuwingskosten opbringst foarwerp wurdt werombrocht troch de restwearde. It stiet foar it ferskil tusken de oarspronklike priis en it bedrach fan 'e wear, dat wurdt rekken yn wurking.

De gearstalling fan 'e earste kosten omfiemet de kosten fan' e ferwerving, bou, skipfeart, manufacturing, bringen nei it brûkber steat.

Fierder, moat ferwize nei para. Septimber 3rd alinea fan kêst 258 Tax Code. It wurdt opmurken dat it bestjoeringssysteem, hwent dat brûkt waard de priis binne opnaam yn 'e groep oarspronklike kosten, minus net mear as 10% of 30% (foar de oanbelangjende groepen). It bedrach fan sa'n belang is opnaam yn 'e kosten fan' e belesting perioade.

nuânses

It moat sein wurde dat de formulearring fan 'e boppesteande klam jout foar it ferminderjen fan de hichte fan de oarspronklike priis fan it foarwerp OS. It allinne ferklearre beheining fan it opnimmen fan de kosten foar fierdere devaluaasje fan it pân.

Boppedat, it is útfierd op it persintaazje fan de oarspronklike priis rekken brocht oan kosten. Yn de tiid fan de útfiering fan it foarwerp, dizze bedraggen binne ûnder foarbehâld fan herstel. Accordingly, it bedriuw ferkeapet it bestjoeringssysteem systeem en ynklusyf it bedrach fan de preemjes yn ynkommen, kinne ferminderjen de winst út de ferkeap fan in wat immen noch priis fan it foarwerp berekkene op sa'n wize as oft de priis en net fan tapassing.

Problemen mei de termen

Lykas oanjûn yn para. April 9, paragraaf 258 NC Wêrom, moatte jo werstelle de priis yn 'e útfiering fan it bestjoeringssysteem foar it ferfallen fan 5 jier út' e datum fan gebrûk nimmen. Accountants binne benijd oft te foldwaan mei dizze eask neffens eigendom Jo moatte opnaam yn de I-III groep, as de datum fan de ferkeap te dragen folslein fergoede?

Formeel, it bedriuw soe moatte neikommen easken fan de Code, sûnt gjin beheinings yn dat ferbân is net foarsjoen.

It Ministearje fan Finânsjes sei dat út 01.01.2009 de preemje is te weromjown wirde, likefolle oft of net te kompensearjen wear op it momint fan de ymplemintaasje fan it foarwerp.

Undertusken, wêrûnder it bedrach fan de ynkomsten kinne fergrutsje de restwearde fan it pân troch de hichte fan de preemje. Neffens de regels cop. 1 fan de earste alinea fan kêst 268 Tax Code, is it mooglik om te ferminderjen de winst út de ferkeap. Lykwols, belestingtsjinst meie lizze organisaasje oanspraken yn ferbining mei sokke transaksjes.

Fêststellen fan wat immen noch priis foar it ferfallen fan 5 jier: in foarbyld

Nim de folgjende yngongen:

• it earste projekt kosten - 30 p.; tûzen.
• haadstêd ynvestearringen kosten wurde wjerspegele yn de OS ynfier perioade fan operaasje (10%) - 3 tûzen.; p.
• it bedrach fan ôfskriuwing nei de datum fan útfiering - 7 th distrikt ..

De berekkening sil wêze as folget:

• Initial kosten = 30 tûzen. P. - 3 tûzen r .. = 27 tûzen. P.
• Restwearde = 27 tûzen. P. - 7 th distrikt .. = 20 tûzen. P.

Lykwols, sjoen it boppesteande, op grûn fan de bepalingen fan de Belestingtsjinst Code, de restwearde te krijen mear:

30 tûzen. P. - 7 th distrikt .. = 23 tûzen. P.

Fierder gean der fan út dat de OS waarden ferkocht oan in priis fan 25 tûzen. P. Yn dit gefal, de Payer syn ynkomsten sil wêze:

• 25 tûzen. P. - 20 tûzen p .. = 5 tûzen. P. (Guided Finânsjes numeral).
• 25 tûzen. P. - 23 tûzen p .. = 2 th. P. (Rekken hâldend mei de noarmen fan de wetjouwing).

befinings

De restwearde fan it foarwerp ferkocht, dus, kin wurde berekkene as it ferskil tusken syn kosten (kosten sûnder ôftrek fan de preemje) en de restwearde (de som fan de ôfskriuwing, útsein bonussen).

Dy oanpak is oan te rieden om te brûken by it fêststellen fan de Payer fan de ynkomsten út de ferkeap fan it bestjoeringssysteem. Mar yn dit gefal binne der klachten út de belestingtsjinst.